年終獎計稅，哪種方式更劃算？

　　點題

　　讀者郭先生：年終獎到賬后，怎么計稅更劃算？實際操作中需要注意什么？

　　每到年末，個稅、年終獎計稅方式都是大家關(guān)心的事。根據(jù)讀者的疑問，廈門市稅務(wù)局結(jié)合案例發(fā)布了相關(guān)操作指南。

　　計稅方式有兩種

　　年終獎目前有單獨計稅和并入綜合所得計稅兩種計稅方式。

　　1.單獨計稅：為進一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，財政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策至2027年12月31日。因此，在2027年12月31日前，可以將全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

　　計算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。

　　2.并入綜合所得計稅：將全年一次性獎金與當(dāng)年工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項綜合所得收入額相加，扣除減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計算本年度實際應(yīng)納稅額。

　　計稅方式如何選

　　年終獎選擇哪種計稅方式更劃算呢？稅務(wù)人員表示，一般情況下，單獨計稅方法更適合年薪高、年終獎低的納稅人，而綜合計稅更適合年薪低、年終獎高的納稅人。在選擇計稅方式時，您可以根據(jù)自身情況，選擇更為有利的計稅方式。

　　案例1：

　　老李全年工資20萬元，年終獎2.4萬元，假設(shè)可享受的三險一金、專項附加扣除等共4.4萬元，速算扣除數(shù)為2520。在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)，年終獎選擇按照全年一次性獎金政策申報了。在年度匯算時，他有兩種選擇：

　　一是將2.4萬元年終獎和20萬元工資合并計稅，扣除6萬元減除費用和4.4萬元后，得到應(yīng)納稅所得額12萬元，按照綜合所得年度稅率表，應(yīng)納稅額為120000×10%-2520=9480元。

　　二是將2.4萬元年終獎單獨計稅，年終獎在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納720元，20萬元工資扣除6萬元減除費用和4.4萬元后，應(yīng)納稅額為96000×10%-2520=7080元，合計應(yīng)納稅額為7800元。

　　兩種方式下，稅額相差1680元，老李選擇單獨計稅更劃算。

　　案例2：

　　小張全年工資12萬元，年終獎6萬元，假設(shè)可享受的三險一金、專項附加扣除等共4萬元，速算扣除數(shù)為2520。在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)年終獎選擇按照全年一次性獎金政策申報了，在年度匯算時，小張也有兩種選擇：

　　一是將年終獎與日常工資合并計稅，扣除6萬元減除費用和4萬元后，應(yīng)納稅額為80000×10%-2520=5480元。

　　二是選擇全年獎單獨計稅，年終獎在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)繳納60000×10%-210=5790元，12萬元工資扣除6萬元減除費用和4萬元后，應(yīng)納稅20000×3%=600元，合計應(yīng)納稅6390元。

　　因此，小張將年終獎并入綜合所得納稅，繳稅更少。

　　稅務(wù)人員提醒，具體操作時，納稅人可以在手機上登錄個人所得稅App，分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個人所得稅App會自動算出結(jié)果，比較一下，哪種劃算選擇哪種就可以了。

　　名詞

　　全年一次性獎金

　　全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。它包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資，也就是通稱的“年終獎”。

　　（廈門日報記者 陳泥）