教育部：強化內部審計升級免疫系統

　　“行政權力運行到哪里，監督就要落實到哪里；財政資金運用到哪里，審計就要跟進到哪里。”教育部財務司有關負責人3月20日說。為充分發揮直屬高校內部審計的“免疫系統”作用，教育部印發了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，要求直屬高校健全內部審計工作領導機制，學校主要負責人直接領導內部審計工作，設置獨立內部審計部門，不受其他機構和個人的干涉。

　　近年來直屬高校內部審計制度實施得怎么樣？和以往關于直屬高校內部審計的規范性文件相比，《意見》提出了哪些新要求？有什么新的特點？對社會高度關注的直屬高校一些重點領域，《意見》提出了哪些審計要求？

　原有“免疫系統”存在幾大缺陷

　　教育部財務司有關負責人說，同2009年相比，2014年，教育部75所直屬高校審計機構共完成審計項目3萬多項，增長42%；審計資金總額3000多億元，增長80%；促進增收節支13000元，增長33%；提出審計建議近9000條，增長83%；制定內部審計制度200多項，增長36%。

　　該負責人表示，自2004年教育部修訂頒布新的《教育系統內部審計規定》以來，教育部各直屬高校相繼建立了內部審計制度，在提高資金資產使用效益、加強黨風廉政建設等方面都發揮了不可替代的作用。

　　“當然，當前直屬高校內部審計工作與國家對內部審計工作的要求、與高校對內部審計工作的需求都還不能完全相適應，‘免疫系統’作用發揮得還不夠充分。”該負責人說，這主要表現在幾個方面：一是審計力量不足，業務能力不強，審計質量有待進一步提高；二是審計業務范圍較窄，審計領域有待進一步拓寬；三是審計站位不高，審計結果運用有待進一步加強。

　　隨著4%目標的實現，直屬高校財政投入力度不斷加大，加強監管的任務越來越重。隨著教育領域綜合改革的深化，直屬高校辦學自主權不斷擴大，必須進一步規范和加強內部審計工作，使其成為直屬高校健康發展的自身“免疫系統”，充分發揮其預防、揭示、抵御三大功能。

　　為此，此次出臺的《意見》提出，內部審計是規范權力運行的重要手段，是強化過程監管的重要方式，是提高資源績效的重要保障。要高度重視內部審計工作，切實發揮內部審計“免疫系統”作用，通過內部審計規范學校經濟管理，落實領導干部經濟責任，提高資源績效。

　　設獨立內審機構，主要負責人直接領導

　　過去對直屬高校的內部審計工作的要求，或散見于對教育系統整個內部審計工作的規范中，或僅就直屬高校某項具體內部審計工作提出要求，“這是第一次專門對直屬高校內部審計工作制定的規范性文件。”教育部財務司有關負責人告訴記者。

　　《意見》從高度重視，切實加強組織領導；強化預算管理審計，促進提高資金使用效益；推動內部控制審計，切實加強風險防控；深化經濟責任審計，推動領導人員履職盡責；加強重點領域審計，維護資金資產安全；拓寬內部審計范圍，更好服務改革發展；加強審計整改和責任追究，推進結果公開等七個方面提出了明確要求。

　　預算管理審計主要是對“資金”的審計，內部控制審計主要是對“制度”的審計，經濟責任審計則主要是對“領導”的審計，這是目前高校內部審計工作比較大的三塊業務。這次《意見》不僅強調內部審計部門要“提前介入”學校預算的編制和調整，列席有關決策會議，而且還要加強預算執行過程審計和開展預算執行績效審計，促進資金使用效益的提高。

　　為推動直屬高校內部控制機制建設，切實加強直屬高校風險防控，《意見》不僅要求將內部控制納入內部審計范圍，而且要求列為內部審計日常工作；不僅要求直屬高校組織開展單位層面的內部控制審計，而且要組織開展業務層面的內部控制審計。

　　《意見》從三個層面對深化經濟責任審計提出了要求：一是工作制度要完善。不僅要求直屬高校建立健全經濟責任審計工作聯席會議機制，而且要健全和完善經濟責任審計工作制度體系。二是離任任中要結合。不僅要完善離任審計制度，還要建立任中審計制度，特別是對承擔重要經濟責任的領導人員，任期內至少審計一次。三是審計結果要運用。不僅要逐步建立健全審計通報、責任追究、整改落實、結果公告等制度，還要強化對審計結果的運用，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導人員的重要依據。

　　據介紹，這次出臺的《意見》要求比以往更加嚴格。《意見》強調，學校主要負責人應直接領導審計工作，而被審計單位、項目的主要負責人是審計整改工作的“第一責任人”。《意見》提出，應設置獨立內部審計部門，足額配備專職審計人員。要保障內部審計部門依法審計、依法查處問題、依法公告審計結果，不受其他機構和個人的干涉。對拒不接受審計監督，阻撓、干擾和不配合審計工作，或威脅、恐嚇、報復審計人員的，要依規查處。

　　《意見》不僅強調要加強審計整改、落實責任追究，而且強調要推進結果公開：經濟責任審計結果，要在校內公開；其他審計和審計調查結果，要在校內通報；所有審計結果在此基礎上要逐步向社會公開。

　對四大重點領域內審工作提出明確要求

　　近年來，通過審計發現，一些高校在科研經費管理、基建工程項目、校辦企業資產等領域存在著一些違紀違法問題，有的問題還相當嚴重。

　　為維護直屬高校資金、資產安全，《意見》專列一部分，對公務支出和公款消費、科研經費管理、建設工程管理、學校資產管理四大重點領域的內部審計工作分別提出了明確的要求。

　　十八大以來，黨中央、國務院先后提出了“八項規定”、“約法三章”、“厲行勤儉節約、反對鋪張浪費”等要求，教育部也提出了厲行勤儉辦教育的要求。

　　教育部財務司有關負責人說，對這些方面的審計監督，重點是公務接待、公務用車配置和使用、因公出國（境）等“三公”經費以及行政會議、培訓支出等其他公務支出和公款消費，關鍵是要通過審計，推動厲行節約、反對浪費長效機制建設。

　　針對直屬高校科研經費管理中存在的突出問題，《意見》強調要以規范科研經費預算編制與執行、完善管控機制、提高使用效益、落實管理責任為重點加強科研經費管理審計，一要加強經費管理審計。重點關注對外協經費劃撥、勞務費的發放、經費開支范圍和標準等是否合規。二要加強項目管理審計。要對重大科研項目、重要業務環節進行重點審計。三要促進管理責任落實。通過審計，促進項目負責人直接責任的落實，項目單位和相關管理部門管理責任的落實。

　　為促進直屬高校建設工程項目控制好工程造價、規范好工程管理、落實好管理責任，《意見》強調要注重審計控制與審計評價相結合，對工程造價管理、財務管理中的控制缺陷及時出具審計報告和審計意見，并督促整改落實；要對重大建設項目的立項、設計、招標、施工、竣工等環節進行全過程跟蹤審計；并特別重申了“建設工程項目未經審計不得辦理竣工結算”的要求。

　　加強學校資產管理審計的重點是規范學校資產管理、提高資產使用效益、落實管理責任。其中，校辦企業資產管理是當前高校國有資產管理的薄弱環節，是資產監管的重中之重，也是加強學校資產管理審計的重中之重。《意見》強調要重點審計校辦企業國有資產監管職責是否履行到位，校辦企業國有資產清產核資、評估備案和產權登記等程序是否符合規定。要通過審計，促進資產管理與預算管理、財務管理有效結合，防范學校資產特別是校辦企業國有資產流失。

　　《意見》明確，直屬高校可組織對教育部和學校的重大改革項目、重要方針政策的落實情況進行跟蹤審計，著力監督檢查內部機構和下屬單位的具體部署、執行進度、實際效果等情況，及時發現和糾正有令不行、有禁不止行為，促進改革目標完成和政策落地生根。直屬高校可根據改革發展和內部管理需要，配合黨風廉政建設工作，適時開展專項審計調查。針對改革發展過程中出現的新情況、內部管理中遇到的新問題，利用審計反映制約發展、阻礙改革的措施規定，揭示內部管理存在的風險漏洞，及時研究解決，推動改進完善。